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其他应收款核算公司除应收、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

大股东侵占公司资金的方式无外乎以下三种：

1）无偿借用。

以上市公司ST 东海为例，该公司2000 年报，其原大股东海南大东海集团公司占用ST 东海资金达到2.4 亿多元且已超过3 年，由于对方不认可欠款金额，ST 东海只好全额计提坏帐准备。另外，其关联企业海南大东海旅业股份公司至2000 年底共欠ST 东海8699 多万元，欠款时间也在3 年以上，由于对方难以支付，也只好全额计提坏帐准备。

2）在经营来往中欠应付款项。

由于我国大部分上市公司都是从原有国有大型企业改制而来，上市公司与原有公司存在千丝万缕的联系，因此也就出现大量的关联交易。而在这些关联交易中，大股东将应付款长期欠，直至成为上市公司的坏帐。这种形式的占用在上市公司中是比较多见的。

3）让上市公司为大股东提供担保。

大股东到期不还，上市公司只好代，以后再从大股东处追回这些款，就很难了。这种情况比比皆是，而且后果严重。

IPO头条中国并购根据多年积累的投资经验，总结出一套简洁而有效的投资要诀，易学易用，简单有效。“我们对目标企业的10个方面及55个子项去考察、分析、判断，后得出我们的投资意见”。10个方面，55个子项，由宏观到微观，由大的方面到小的方面，由关键性子项到非关键性子项。前4个方面共10个子项特别重要，只有通过了第1个方面，才能进入下一个方面即第2个方面，依次类推。只有看懂、弄清、通过了前四个方面的考察和判断，才能进入以后六个方面的工作，否则，投资考察工作只能停止或放弃。以下就是要诀。投资就是投人，投资就是投团队，尤其要看准投团队的领头人。创东方对目标企业团队成员的要求是：富有、和善诚信、专业敬业、善于学习。

对企业财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。审慎核查时，不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否相匹配，特别是应将财务分析与企业实际业务情况相结合，关注企业的业务发展、业务管理状况，了解企业业务的实际操作程序、相关经营部门的经营业绩，对企业财务资料做出总体评价。在此基础上，对重要的财务事项进行重点核查，发现异常财务事项时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向企业高管、财务人员和经办人员询问等多种形式进行核查。

对应收票贴现

特别是在会计期末向银行贴现商业票，既可解决企业现金不足的困境，又可减少期末应收票余额，增加销售商品、提供劳务收到的现金数额。但如果贴现的商业汇票到期时，承兑人不能承兑，贴现银行将会将贴现款划回或转为逾期款。因此，应收票贴现实质上是企业筹措资金的一种形式，并不能改善企业的获现能力和收益质量。

长期待摊费用

如果余额较大通常是企业将费用支出资本化如研发费广告费等虚产。

其他应收款

其他应收款核算公司除应收票、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”帐户的公司拨出的备用金、应收的各种赔

款、，应向职工收取的各种垫付款项等。可以说，其他应收款基本是个“杂货铺”，各种往来资金混于其中，公司往往利用这一帐户，进行资金流量的调节。

目前，在公司中突出的问题即是大股东占用公司资金，将公司作为提款机。

补充大股东侵占公司资金有哪些形式？

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8.2公司现行有效的文本，8.5公司依法为全体职工缴纳社会保险和住房的情况说明，8.8公司已经发生或正在进行的、集体的情况说明，公司作为被申请人的或的的情况说明，8.9公司聘请退休人员的，公司的、仲裁及9.1公司目前是否涉及或潜在、仲裁或其他程序，以及其他未结争议的说明，公司董事、监事及高管人员涉及的、仲裁等的说明，9.3为执行有关仲裁机构、机构及机构的裁决、及决定（比如有关项目已经发生的各起或争议）而达成的有关协议，10.3公司是否享受税收优惠的说明，10.5公司近三年是否受过税务的说明，10.6公司是否存在逾期未缴税款的说明，11.2公司对外签署的涉及环保的所有合同、意向书、承诺书和文件。11.4公司因违反环保法律法规受到的情况说明，公司保险12.1公司固定资产保险凭证，12.2确认就现有所有保单应付的保费是否已支付的情况说明，

若已解除质押，2.10公司股东持有的股权是否存在被冻结或权属争议等限制其转让的情形，2.11公司股东持有的股权是否存在委托持股或代持等相关情况，2.12公司股东是否与第三人签订转让、回购所持公司股权的协议，3.3与公司土地使用权有关的合同和，3.7确认公司房屋所有权证记载内容与房屋现状是否相符，若有变更而未作变更登记，3.8确认上述房产上是否设定、担保，3.9公司拥有的固定资产清单及相关证明文件，包括但不限于公司重要的生产设施、机器设备、办公设备等及其购买合同、付款凭证；3.10确认上述固定资产上是否设定、担保，公司的无形资产4.1公司拥有的或正在申请的知识产权清单及相关证明文件，包括但不限于专利、商标、著作权、专有技术等。8.提供审阅期间主要运营变革及会计变更，新会计准则、财务制度的影响。9.固定资产明细表；列出固定资产於审阅期间的变动表，包括增购/变卖/报废和折旧明细；公司或其子公司所拥有或租用的(以前及现在)不动产清单，以及(a)地点和简单描述(包括面积)，(b)所有适用的契约、合同及不动产（房地产）产权凭证复印件，(c)所有适用的租用合约复印件，包括条款及终止权，续租权和租金简述，(d)所有适用的复印件，(e)对前述资产的权利负担的描述，(f)所有适用的产权保证保险单复印件，和(g)所有调查及评估报告复印件；9.公司或其子公司所拥有或租用的所有重要动产清单，以及(a)所有适用的产权文件及产权保证保险单复印件。

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在优势行业中发掘、寻找优势企业。优势行业是指具有广阔发展前景、国家政策支持、市场成长空间巨大的行业;优势企业是在优势行业中具有核心竞争力，细分行业排名靠前的企业，其核心业务或主营业务要突出，企业的核心竞争力要突出，要超越其他竞争者。就是弄清目标企业是如何挣钱的。业务模式是企业提供什么产品或服务，业务流程如何实现，包括业务逻辑是否可行，技术是否可行，是否符合消费者心理和使用习惯等，企业的人力、资金、资源是否足以支持。盈利模式是指企业如何挣钱，通过什么手段或环节挣钱。营销模式是企业如何推广自己的产品或服务，销售渠道、销售激励机制如何等。好的业务模式，必须能够赢利，好的赢利模式，必须能够推行。PE投资的重要目标是目标企业尽快改制上市。

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